经济日报：税收“减法”加力就业创业

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经济日报：http://finance.ifeng.com/a/20140430/12239049_0.shtml

财政部等3部门4月29日联合下发关于就业创业有关税收调整的通知，我国重点群体就业创业税收优惠进一步升级。以税收的减法做收入的加法，支持和促进就业创业，一方面可以减轻企业负担、增强经济活力，另一方面也给困难群体提供更多就业机会，增加他们的收入——

财政部、国家税务总局和人力资源社会保障部4月29日下发《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》，延续并完善了支持和促进创业就业的税收政策。3部门文件是对国务院要求的具体落实。4月中旬召开的国务院常务会议决定，将2013年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策延长至2016年12月31日。新政策在延续原政策基础上，加大扶持力度，进一步促进高校毕业生、失业人员等重点群体就业创业。

“当前经济增速放缓，对就业问题产生了负面影响，新政策的发布对扩大就业、鼓励创业、促进社会稳定意义重大。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌向《经济日报》记者表示。

扩大优惠范围

新政策调整了享受企业吸纳就业税收政策的人员范围。将国有企业下岗失业人员、国有企业所办集体企业下岗职工等4类群体，统一调整为在公共就业服务机构登记失业1年以上的人员。

“只要招用登记失业1年以上人员的企业，就可享受税收优惠。”财政部税政司副司长王建凡接受记者采访时表示，招用符合条件的失业人员，企业可以每年每人扣除税费4000元。

登记失业半年以上的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。零就业家庭、享受城市居民**生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员，及毕业年度内高校毕业生创业的，则没有失业时间限制。

同时，新政策还取消了享受税收优惠的行业范围限制。原政策对享受税收优惠政策的行业范围做了除外的规定。从事个体经营的，将建筑业、娱乐业，以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧排除在外；对企业吸纳就业的，将从事广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧的服务型企业排除在外。

“考虑到就业重点群体发生了重大改变，为了扩大就业渠道，增强税收支持政策的针对性和有效性，此次政策调整取消了行业范围限制。”王建凡说。

此外，吸纳失业人员就业而享受优惠的单位，也不再只是从事经营活动的营利性企业，还扩大到民办非企业单位。“这意味着民办的医院、学校、养老服务机构等非企业单位也能享受相应的税费优惠，这些单位同样是吸纳社会就业的有效渠道。”张斌说。

加大减税力度

“新政策在对前期税收优惠政策的延续中，减税力度进一步加大。”财政部财科所副所长白景明表示。

按照规定，对商贸企业、服务型企业等在新增加的岗位中，招用登记失业1年以上人员，按实际招用人数予以减税，定额标准为每人每年4000元。对失业人员创业的个体经营，每户每年定额标准为8000元。

“除国家给予4000元、8000元的定额税费扣减外，地方政府还可按规定给予更大的税收优惠。”王建凡表示，比如，在从事个体经营税收政策中增加地方政府可根据情况**上浮20%的规定，扣除额**可达9600元；将企业吸纳就业的扣减定额标准由“可上下浮动20%”调整为“**可上浮30%”，扣除额**可达5200元。

同时，调整后在原有扣减税费的基础上，又增加了地方教育附加。“原政策出台时，地方教育附加只有部分地方征收，因此未将其纳入扣减税费范围。考虑到当前各地已全面征收地方教育附加，为加大政策支持力度，在扣减税费中增加地方教育附加。”王建凡说。

此外，新政策将税收优惠政策管理由审批改为备案，大大方便了纳税人。“程序大大简化，为企业和创业者节省了时间、精力，使其能专心投入生产经营。”高顿财经研究院副院长赵刚表示。

形成政策合力

近年来，国家密集发布了一系列与促进就业有关的财税政策，尤其是通过支持小微企业促进就业岗位的增加，加大了对创业和就业的政策支持力度。“此次出台的支持重点群体创业就业税收政策，是中央支持就业的政策‘组合拳’中的一部分。”白景明表示。

自2013年8月1日起，增值税小规模纳税人中，月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；营业税纳税人中，月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。“这为超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。”王建凡表示。

今年4月初，财政部和国家税务总局印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，进一步扩展了小型微利企业所得税优惠政策实施范围。对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，所得税减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

“在经济发展过程中，就业问题处于十分重要的地位。尤其是在当前经济形势下，多重扶持政策的实施，将更有力地促进就业。”张斌表示，财税政策在促进就业上还有空间，包括可以通过支持职业教育、技能培训等，培养市场需要的劳动力，解决结构性失业问题。

“在营改增结构性减税的大背景下出台这一系列减税政策，有针对性地促进就业，是国家高度重视就业工作、坚持实施就业优先战略的表现，也体现了党和国家保民生、托底线的决心。”王建凡说。

税总明确个体户经营期不足1年计税方法

按实际经营期参照每月3500元标准扣除

本报北京4月29日讯记者曾金华崔文苑从国家税务总局获悉：税务总局近日发布了《关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》，明确个体工商户实际经营期不足1年的计税方法。《公告》规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业在纳税年度中间开业、合并、注销以及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人投资者，在计算其应纳生产经营所得个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，按照其实际经营月份数，以3500元/月的标准确定。

据介绍，在应纳税所得额的计算上，个体工商户的生产经营所得的计税方式与独资企业和合伙企业相似，具有可比性。从保持个体工商户与个人独资企业和合伙企业年度中间开业、合并、注销等情形纳税期限的确定相一致的原则，《公告》将个体工商户、个人独资企业和合伙企业在年度中间开业（注销）的个税计算方法统一起来。