2012注会考试《战略管理》第8章练习题及答案

第八章  内部控制

一、单项选择题

 

1.下列对内部环境的具体内容的有关说法中，不正确的是（    ）。

A.复杂的或者不容易理解的组织结构可为企业带来严重问题

B.由于企业内部权力界限划分明确，所以企业组织架构的效率低下问题不会受组织规模的扩大的影响

C.授权与雇用的风险在于，高级管理层需为被授权下属所作的所有决策承担最终的责任

D.管理哲学和经营风格均是企业内部环境的一部分，但是没有哪一套风格和哲学是**的

 

2.甲公司为销售员工设定了销售指标，对完成销售指标的员工给予奖励，结果造成一些销售人员采用虚假合同骗取相关部门的考核，从内部控制角度讲，这是内部环境中的（    ）。

A.企业文化与沟通                         B.权利和责任的分配

C.组织结构                               D.管理哲学

 

3.内部控制自我评价报告的主要内容不包括（    ）。

A.评价范围和程序

B.重大缺陷拟采取的整改措施

C.财务报表审计意见

D.内部控制缺陷及其认定情况

 

4.下列关于COSO委员会对内部控制的定义说法不正确的是（    ）。

A.COSO委员会组织包括美国会计协会和美国注册会计师协会

B.COSO委员会负责制订有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南

C.优良的内部控制系统，可以成就出色的管理者

D.大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题

 

5.为了符合有关监管组织的独立性要求，某房产中介公司禁止员工在房产交易中同时代理买卖双方，收受双重佣金。因此，这家中介公司要求员工详尽列明每项交易的客户资料。如果发现违规情况，必定解雇有关员工。该公司此种规定属于（    ）。

A.组织结构

B.管理哲学和经营风格

C.调节和复核

D.人力资源政策和实务

 

6.以下不属于企业的内部信息的是（    ）。

A.资本运作信息

B.生产经营信息

C.人员变动信息

D.监管要求信息

 

7.若审计委员会成员之间有不同意见，应（    ）。

A.提请股东大会解决

B.提请董事会解决

C.由内部审计师投票决定

D.聘外部审计师参议决定

 

8.以下有关内部审计师的描述不正确的是（    ）。

A.内部审计师必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能主动行动的权力

B.可以临时从某个部门借调员工作为审计师来审计该部门的业务

C.内部审计师应具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作

D.内部审计师应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术

 

9.以下关于内部审计描述错误的是（    ）。

A.内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人

B.内部审计师不应被允许直接与外聘审计师沟通

C.内部审计部门要对所审计的活动保持独立性

D.内部审计师可以在兼并、收购和转型活动中发挥作用

 

10.下列有关审计委员会的监察角色说法不正确的是（    ）。

A.审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成

B.审计委员会批准对内部审计主管的任命和解聘

C.审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师的责任

D.审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型

 

二、多项选择题

 

1.审计委员会主要对内部审计进行复核，复核的方面包括（    ）。

A.组织中的地位

B.职能范围

C.技术才能

D.专业应尽义务

 

2.下列行为中，不符合内部控制要求的是（    ）。

A.由财务经理管理财务专用章与企业法人章

B.出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认

C.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账，主管会计登记总分类账

D.支付款项所需印章由一人保管

 

3. 担保是商业交易中可能产生的一种活动。担保业务所涉及的风险存在于（    ）。

A.企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批

B.对被担保人在担保期内出现财务困难的状况监控不力

C.对被担保人在担保期内经营陷入困境的应对措施不当

D.被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为

 

4.COSO内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察，以下说法中正确的有（    ）。

A.监察是企业的“**层”

B.控制活动有助于确保管理层的指令得以执行，以及任何可能需要用以处理风险以实现企业目标的行动得以实施

C.控制活动仅在企业高层存在

D.风险评估程序应区分可控制风险和不可控制风险

 

5.在内部控制结构理论下，下列各项属于控制程序范畴的有（    ）。

A.认定和登记一切合法的经济业务　

B.组织结构

C.经济业务和经济活动的适当授权　

D.明确各个人员的职责分工

 

6．F公司是一家为某旅游景点提供缆车服务的缆车公司。公司规定每日营业结束后，由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中记录的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，该公司执行的控制活动包括（    ）。

A.授权批准控制

B.预算控制

C.调节和复核

D.不相容职务分离控制

 

7.下列各项活动中，属于内部控制活动的有（    ）。

A.办公楼设置门禁系统

B.人力资源部门制定新雇员的试用期和岗前培训制

C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准

D.复核行政部门向贵州损款建设希望小学是否符合预算

 

8.就内部控制而言，审计委员会应（    ）。

A.复核企业的内部财务控制

B.复核企业的所有内部控制和风险管理系统

C.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

D.被允许直接与外聘审计师沟通

 

9.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有（    ）。

A.确保公司内部审计部门能直接与董事会主席接触

B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述

C.就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定

D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核

 

10.甲公司董事会主要由7位董事组成（包括董事会主席），该董事会要求公司CEO负责任免和批准财务总监等职位人选，并报董事会备案。企业的主要资本支出由CEO根据企业实际状况决定，但最终的财务报告必须经董事会批准。根据以上信息可以判断，下列选项中描述不合理的有（    ）。

A.公司CEO负责任免和批准财务总监等职位人选的做法错误

B.企业的主要资本支出由CEO根据企业实际状况决定的做法错误

C.最终的财务报告必须经董事会批准的要求正确

D.最终的财务报告无须经董事会批准

 

11.加强公司治理披露的实现途径包括（    ）。

A.要求上市公司在年度报告中提供公司治理声明

B.提高董事薪酬的可比性和透明度

C.披露有关董事股票期权的资料

D.在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬

 

三、简答题

 

1.A公司是一家外资企业，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是世界上**的手机触摸屏生产商。拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入。该公司生产过程中使用的原材料由专人保管，并为该材料领用单编制了连续号码。

要求：根据以上信息请说明该公司都采取了哪些内部控制活动。

 

2.ABC公司为上市公司。ABC公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员包括公司财务经理老王、核心技术员工小李等。

要求： 

（1）判断ABC公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。

（2）简述ABC公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。

 

3.ABC公司为上市公司，公司设有内部审计部门。根据该公司**的要求，在选定外部审计师的过程中，内部审计师不与外聘审计师沟通。

要求：

（1）分析ABC公司的上述情况是否合理，并简要说明理由。

（2）简要分析内部审计师的主要作用。

 

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】本题考核内部环境。尽管权力界限划分明确，但企业内在的效率低下问题会随着组织规模的扩大而变得更为严重，所以选项B不正确。

2.

【答案】A

【解析】这属于《内部控制》五要素之一的内部环境中的企业文化与沟通。建立企业文化的过程中，坚持诚信和道德观是强化内部环境的重要因素。

3.

【答案】C

【解析】《评价指引》要求企业在评价报告中至少披露以下内容：

（1）董事会对内部控制报告真实性的声明。

（2）内部控制评价工作的总体情况。

（3）内部控制评价的依据。

（4）内部控制评价的范围。

（5）内部控制评价的程序和方法。

（6）内部控制缺陷及其认定情况。

（7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。

（8）内部控制有效性的结论。

4.

【答案】C

【解析】COSO委员会指出，在实施内部控制时，有几点需要注意。首先，即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。其次，由于所有的内部控制系统仍然面临发生错误或出现差错的危险，因而内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。即使一个企业实施了内部控制，也可能由于故意串通破坏、管理层逾越监控而失效。再次，大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。因此，选项C不正确。

5.

【答案】D

【解析】人力资源政策和实务包括：（1）招聘和雇用；（2）新雇员的试用期和岗前培训制；（3）建立雇员员工培训长效机制，提升员工素质；（4）绩效评估；（5）辞职、解除劳动合同、退休等。

6.

【答案】D

【解析】内部信息主要包括：会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息。选项D属于企业的外部信息。

7.

【答案】B

【解析】审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

8.

【答案】B

【解析】内部审计师必须保持客观和独立。选项B，该审计师无法保持客观和独立。

9.

【答案】 B

【解析】内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通，因此选项B描述错误。

10.

【答案】C

【解析】审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责

任，所以选项C不正确。

 

二、多项选择题

1.

【答案】ABCD

【解析】审计委员会就四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

2.

【答案】AD

【解析】企业日常资金运营管理的常见控制措施：

风险控制点	控制目标	控制措施
审批	合法性	未经授权审批不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限
复核	真实性与合法性	会计对于相关凭证进行横向复核（即，平级人员的相互核对）和纵向复核（即上下级人员的相互核对）
收支点	收入入账完整，支出手续完备	出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认
记账	真实性	出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账
对账	真实性和财产安全	账证核对、账表核对与账实核对
保管	财产安全与完整	授权专人保管资金；定期、不定期盘点
银行账户管理	防范小金库：加强业务管控	开设、使用与撒销的授权
票据与印章管理	财产安全	票据统一印制或购买； 票据由专人保管； 印章与空白票据分管； 财务专用章与企业法人章分管

3.

【答案】ABCD

【解析】担保是商业交易中可能产生的一种活动。担保业务所涉及的风险存在于：（1）企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批而导致企业担保决策失误或遭受法律责任；（2）对被担保人在担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当而导致企业承担法律责任；（3）被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为而导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损

4.

【答案】 BD

【解析】控制环境被称为企业的“**层”，为内部控制其他方面的运作提供框架，所以选项A不正确；企业内部各层面均存在控制活动，所以选项C不正确。

5.

【答案】CD

【解析】选项A属于会计制度的范畴；选项B属于控制环境的范畴。

6.

【答案】CD

【解析】由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点属于不相容职务分离控制，即售票人员与清点人员由不同人负责。将收款机中的现金与收款机中记录的现金总额进行核对属于调节和复核。

7.

【答案】ACD

【解析】选项A属于控制活动中的财产保护控制；选项B属于内部环境中的人力资源政策和实务；选项C属于控制活动中的授权审批控制；选项D属于控制活动中的调节与复核。

8.

【答案】 ABCD

【解析】 就内部控制而言：

审计委员会会得到董事会关于内部控制主要目标的授权。

审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统。

审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。

审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。

9.

【答案】ABD

【解析】审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。所以选项A、D正确；就内部控制而言，审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告。所以选项B正确，选项C不正确。

10.

【答案】ABC

【解析】董事会的主要责任：通常负责监督公司，包括企业控制和问责机制，任免首席执行官（或相应职位），批准任免财务总监（或相应职位），最终批准管理层关于企业发展战略和业绩目标，审查和批准风险管理系统以及内部遵循和控制，行为守则和法律的遵守情况，监测高管的业绩和战略的执行情况，并确保他们得到适当的资源，审批和监督主要资本支出，资本管理，并购及资产剥离的过程，审批和监督财务和其他报告。

11.

【答案】ABCD

【解析】加强公司治理披露，可以通过下列途径实现：（1）为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视。（2）为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。

 

三、简答题

1.

【答案】

（1）财产保护控制。该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入，这些措施属于财务保护控制。

（2）会计系统控制。为该材料领用单编制了连续号码即属于此类控制。此类控制要求在会计系统中正确地记录交易，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。

2.

【答案】

（1）其组成不恰当，因为审计委员会必须由独立、非行政董事组成。

（2）审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师的事项向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行审计工作完成后的复核。审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。审计委员会确信本企业未雇用审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。审计委员会还从审计师获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。审计委员会应制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。

3.

【答案】

（1）公司出现的情况不合理。内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通，公司对此所作的何限制，可能印证管理层试图隐瞒某些情况。

（2）主要作用：独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。内部审计师必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。

 

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