《审计》要背的知识点整理（11-23章）
第十一章
一对财务报表审计测试流程的要求;
1、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境
2、要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
3、要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
4、要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
5、要求注册会计师将识别、评估和应对的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量明确职业责任
二、了解被审计单位的行业状况主要包括：
1、所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争
2、生产经营的季节性和周期性
3、与被审计单位产品相关的生产技术
4、能源供应与成本
5、行业的关键指标和统计数据
三、评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报;控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用
四、内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，这些限制包括：
1、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效
2、控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
(以上两条是刘老师要求原文背的，下面几条是关键词)
3.人员素质
4.成本效益
5、经常而重复发生的业务
五、了解控制环境的要素(关键词)
1、诚信和价值观念
2、胜任能力(以上两条可以这样记：德才兼备)
3、治理层的参与程度
4、理念和经营风格
5、组织结构
6.人力资源
六、控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
七、注册会计师对控制的评论结论可能是：
1、所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报并得到执行
2、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
3、控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
八、注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告(P247)
1、被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
2、对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定
九、作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
十、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性
十一、如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
第十二章
一、总体应对措施
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专业老师的工作
3、提供更多的督导
4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
5、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改
二、控制测试的含义：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
三、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
1、控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
2、控制是否得到一贯执行
3、控制由谁或以何种方式执行
四、注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响：
1、降低对相关控制的信赖程度
2、调整实质性程序的性质
3、扩大实质性程序的范围
五、确定实质性程序的范围应考虑的因素：
1、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果
2、注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
3、如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
第十三章
一、回函不符事项产生的原因：
1、登记入账的时间不同而产生的不符事项
2、记账错误导致的不符事项
3、舞弊导致的不符事项
第十四章 (略)
第十五章
一、制定存货监盘计划应考虑的相关事项：
1、与存货相关的重大错报风险
2、与存货相关的内部控制的性质
3、对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令
4、存货盘点时间安排
5、被审计单位是否采用永续盘存制
6、存货的存放地点
7、是否需要专业老师协助
二、存货监盘计划的主要内容：
1、存货监盘的目标、范围及时间安排
2、存货监盘的要点及关注事项
3、参加存货监盘人员的分工
4、检查存货的范围
三、教材P352表15-4第三列**能背下来，并与第一列对应，在这里我就不画表了，大家在教材上看一下吧~
四、存货监盘结束时的工作
1、再次观察盘点现场
2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
五、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售盘点日前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据
六、对于由第三方保管或控制的存货，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
1、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
2、实施检查或其他适合具体情况的审计程序
第十六章
一出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作
二、函证银行存款的目的：通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
三、注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分的证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
第十七章
一在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评估哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
二、应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施
1、通常更需要保持职业怀疑
2、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
3、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
4、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
三、发现舞弊时注册会计师应当采取下列措施：
1、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
2、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
第十八章
一、沟通的事项
1、注册会计师与财务报表审计相关的责任
2、计划的审计范围和时间安排
3、审计中发现的重大问题
4、注册会计师的独立性
二、与管理层沟通中的重大问题包括：
1、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
2、审计工作中遇到的重大困难
3、书面沟通
4、其他事项
三、前后任沟通的内容(关键词)P405
1、诚信
2、意见分歧
3、治理层舞弊、内部控制缺陷
4、变更原因
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