注会《审计》备考指导：了解被审计单位的内控

　　1、内控的设计：一项控制单独或者连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。如果控制设计不当，不需要再考虑是否得到执行。

　　2、获得控制设计和执行的审计证据：可以实施询问、观察、检查、穿行测试等风险评估程序来获取证据。

　　3、步骤：

　　识别需要降低那些风险以预防财务报表中发生重大错报

　　记录相关内部控制

　　评估控制的执行（穿行测试）

　　（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

　　（2）控制是否得到一贯执行

　　（3）控制由谁执行

　　（4）控制以何种方式运行

　　评估内控的设计

　　经过一系列的了解与寻找，如果老鼠找到了正确的位置，并且在那里呆着，那么就不会被猫逮到，如果地方不对，或者对方找对了，但是他没去，又出去乱跑。那最后就只能出现在猫的餐桌上了。同样，如果被审计单位内控设计有效并合理执行，那么重大错报风险较小，被出具非标准的审计结论的概率也就小了。

　　实战演练：

　　1、注册会计师通常实施下列（ ）风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

　　A.询问被审计单位的相关人员

　　B.观察特定控制的运用

　　C.检查相关文件和报告

　　D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）

　　正确答案：ABCD

　　2、下列不属于控制活动内容的有（ ）。

　　A.信息处理

　　B.组织结构

　　C.交易价值的计量

　　D.适当的表述

　　正确答案：BCD

　　控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。所以，只有选项A属于控制活动。

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