注册会计师《税法》我国税法的制定考点精讲归纳
注册会计师《税法》第一章考点：我国税法的制定
（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；
（2）全国人大或人大常委会授权立法；
（3）国务院制定的税收行政法规；
（4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规；
（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章；有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署；
（6）地方政府制定的税收地方规章。
立法机关 税法层次 法律地位
全国人大及常委会 税收法律 税收的基本的、全局性问题由全国人大制定，具有**的法律效力
全国人大授权国务院 税收法规 具有国家法律的性质和地位
国务院 税收行政法规 低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章、地方规章
国务院主管部门 税收部门规章 制定机关：财政部、国家税务总局和海关总署
不得与税收法律、行政法规抵触
地方人大及常委会 税收地方性法规 海南省和民族自治地区人大拥有地方立法权，其他地区人大一般无权制定地方性法规，以保证税法的全国统一
不得与税收法律、行政法规相抵触
地方政府 税收地方规章 不得与税收法律、行政法规相抵触
【例题1多选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。（2011年）
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
【答案】D
【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
【例题2多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。（2009年）
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
【答案】BC
【解析】选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，由国务院制定的。
【例题3单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ ）。（2008年）
A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
【答案】B
【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
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