免税合并与应税合并形成的商誉所得税问题分析
（一）免税合并形成的商誉 税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二： 第一，若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加）...
01/25 14:01
注册会计师《经济法》知识点：对转让股票期限的限制性规定
限定的主体 股份转让的法律规定 发起人 自公司成立之日起1年内不得转让；公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让 董事、监事、高级管理人员 1.在任职期间每年转让的股份不得超过所持有本公司股份总数的...
01/25 14:01
注册会计师《经济法》：合伙企业约定大于法定与法律禁止
合伙企业约定大于法定的情形（有商量的余地）： （1）修改或者补充合伙协议，应当经全体合伙人一致同意；但是，合伙协议另有约定的除外； （2）除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他...
01/25 14:01
注册会计师考试《经济法》知识点：法律规范的种类
授权性规范与义务性规范 授权性规范是规定人们可以作出一定行为或者要求别人作出一定行为的法律规范。 义务性规范是指规定人们必须作出某种行为或不作出某种行为的法律规范。 命令性规范，是指规定人们的积极义务，即人们必须或应当作出某种行为的...
01/23 14:01
注会《审计》知识点：营业收入审计中注意事项
1.销售收入与存货的关系 达尔曼的应收账款周转率和存货周转率从1999年开始大幅下降，二者年周转率都已低于2，意味着公司从货物购进到货款回笼需要一年以上时间，营运效率极低，这样的公司却能持续创造经营佳绩实在令人怀疑。 银广夏原材料购买批量很...
01/22 15:01
注册会计师考试《审计》知识点：增加审计程序方法
（一）增加审计程序不可预见性的思路 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性，例如： 1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。注册会计师可以关注以前未曾关注过的审计领域，尽管这...
01/22 15:01
《审计》知识点辅导：注册会计师审计与内部审计的关系
注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用中内部审计的工作成果。 第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。 第二，内部审计和外...
01/22 15:01
注会《经济法》知识点：票据伪造和变造的概念及其法律后果
票据的伪造，是指假冒他人的名义实施票据行为的行为。票据伪造的成立须具备两个条件： (1)必须是伪造者实施票据行为，如实施出票行为、背书行为、承兑行为、保证行为等，如果实施的行为并非票据行为，则不构成票据伪造。 (2)必须是假冒他人的名义实施...
01/22 15:01
注会《经济法》知识点：抽逃出资的民事责任
抽逃出资的民事责任 （1）股东未履行或者未全面履行出资义务或者抽逃出资，公司根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制，该股东请求认定该限制无效的，人民法院不予支持。...
01/21 15:01
注会《审计》知识点：抽样风险和非抽样风险
（一）抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 抽样风险分为下列两种类型： 1.信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试）影响审计效果信赖过度风险是指推...
01/21 15:01
注会《税法》知识点：业务招待费的处理
业务招待费： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但**不得超过当年销售（营业）收入的5。（即：允许扣除的标准是实际发生额的60%与销售（营业）收入的5相比较小者） 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、...
01/21 15:01
注会《税法》知识点：税法中的法律救济
纳税人、扣缴义务人或者其他当事人在征纳税过程中与税务机关发生争议或者分歧时，可以依照法律规定申请行政复议，或者向人民法院起诉，提起行政诉讼。 税务机关和税务人员在征纳税过程中的职权行为侵犯纳税人、扣缴义务人或者其他当事人合法权益造...
01/21 15:01
注会《经济法》知识点：证券公司的注册资本要求
根据规定，经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务： （1）证券经纪； （2）证券投资咨询； （3）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问； （4）证券承销与保荐； （5）证券自营； （6）证券资产管理； （7）其他证券业...
01/17 15:01
注会考试《审计》知识点：应收账款的实质性测试
实质性测试的一般程序 1.取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2.分析应收账款账龄。 注册会计师可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。 3.向债务...
01/17 15:01
注册会计师考试《审计》知识点：抽样风险的类型
（1）注册会计师在进行控制测试时，主要面临信赖不足风险和信赖过度风险。 信赖过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）； 信赖不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估...
01/17 15:01
注会《审计》知识点：对财务报表审计实施质量控制
建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计师事务所的责任。 项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。 项目质量控制复核适用于...
01/17 15:01
注会《会计》知识点：常见的几种印花税的处理
关于印花税，大家可以这样掌握： 融资租赁中，印花税是计入租赁资产入账价值。 非企业合并方式取得长期股权投资，印花税是计入长期股权投资入账价值。 交易性金融资产，印花税计入投资收益。 持有至到期投资、贷款和可供出售金融资产是计入初始计量...
01/17 15:01
注会《税法》知识点：混合销售和兼营行为的区别
1、混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业务取得的收入从属与另一项业务，则属于混合销售行为。 如饭店内销售烟酒饮料，饭店属于营业税征税范围，是要缴纳营业税的。但是销售烟酒饮料一般是针对到饭店吃饭的顾客服务的，也就是说销售烟酒饮料取...
01/15 13:01
注册会计师考试《税法》知识点：评估价格
计算土地增值税时评估价格的使用情形 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。 （1）隐瞒、虚报房地产成交价格的 隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。隐瞒、虚报房...
01/15 13:01
注册会计师考试《税法》知识点：年金征税问题
企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：? （一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。 （二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平...
01/15 13:01
