税务会计分录大全(五):其他地方税的税务会计处理
(一)企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税,缴纳自有自用车船的车船使用税,缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时,编制会计分录
借:管理费用--有关明细科目
贷:应交税费--房产税
--土地使用税
--车船使用税
--印花税
(或应交税金--其他地方税税金)
借:应交税费--房产税
--土地使用税
--车船使用税
--印花税
(或应交税费--其他地方税税金)
贷:银行存款
屠宰税的税务会计处理:
(一)企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时,其应交屠宰税计入原材料,编制会计分录
借:原材料(或材料采购)
贷:银行存款、现金
(二)企业屠宰应税性畜自食时,其应交屠宰税由职工福利费支付,编制会计分录
借:应付福利费
贷:银行存款(或现金)
(三)屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理:
向纳税人代征时,编制会计分录
借:银行存款(专户存储) /贷:其他应交款--代征屠宰税
解缴税款时,编制会计分录
借:其他应交款--代征屠宰税 贷:银行存款(专户存储)
其他税务会计处理问题:
(一)滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理:
对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等,不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时,编制会计分录
借:利润分配--未分配利润 贷:银行存款
(二)企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理:
对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款,或由于企业没有履行代扣代缴义务,税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款,不得在税前扣除。在发生时,编制会计分录
借:利润分配--未分配利润
贷:银行存款
(三)国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税,而附征的城建税、教育费附加,不分所属时期,均在实际缴纳年度记账。
借:营业务税金及附加、其他业务支出等科目
贷:应交税费--应交城建税
贷:其他应交款--应交教育费附加
(四)地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。
(1)已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后,再计算补缴所得税时,编制会计分录
借:利润分配--未分配利润
贷:应交税费--应交城建税
贷:其他应交款--应交教育费附加
(2)如果无查增利润,只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的,则不分所属时期,均在实际缴纳年度记账。编制会计分录
借:主营业务税金及附加、其他业务支出等科目
贷:应交税金--应交城建税 贷:其他应交款--应交教育费附加
(五)自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加,在补提时不分所属时期统一在补提年度记账。编制会计分录
借:营业务税金及附加、其他业务支出等科目
贷:应交税费--应交城建税
贷:其他应交款--应交教育费附加
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