2013注册会计师《审计》考试教材变化

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2013注册会计师《审计》考试教材变化

章节（按新教材章节分布）		2012年教材		2013年教材
章节（按新教材章节分布）		位　置	内　容	位　置	内　容
第一章	第3页，（二）		注册会计师审计的形成	第3页，（二）	注册会计师审计的确定
第一章	第7页，倒数第5行		“审计人员的最终目的是出具审计报告，……的要求”		删除
第一章	第8页，（二）经营审计下面一段第二行		美国政府……系统的规定”		删除
第一章	第9页，三、		注册会计师审计方法的演进	第9页，三、	财务报表审计方法的演进
第二章	第11页，一、下面一段倒数		“进一步说，法律责任……部分之外”		删除
第三章			降至可接受的低水平		降低至可接受的水平
第三章	第43页，（二）上面		1.…… 2.…… 3.…… 4.……	第41页，最后	（1）…… （2）…… （3）…… （4）……
第四章	整体变化较大
第五章	第80页，第二段		“特殊目的”		删除
第五章	第82页，（三）下面一段开头		注册会计师审计准则	第86页，（三）下面一段开头	审计准则
第五章	第100页，图6－1			第104页，图6－1	格式进行了变化，内容意思不变
第五章	第105页，二、审计风险下面一段第一行、第二行		“重要性及重要性与”、“的关系”、“可接受的审计风险……但必须注意，”		删除
第五章	第105页，倒数第6段		“注册会计师应对……事项或情况”		删除
第五章	第107页，三、下面一段最后一句到（二）从数量方面考虑重要性		“同时，还应当从性质……（二）从数量方面考虑重要性”		删除
第五章	第110页，（五）		“（五）重要性……合理确定重要性水平”		删除
第五章	第117页表格最后			第117页表格最后	增加“六、其他事项”
第六章	第120页，第二段				删除
第六章	第126页，二、函证的内容下			第128页，二、函证的内容下	增加“函证的对象”（同时将下面的序号进行了顺序的改变）
第六章	第132页，二、上面一段			第134页，二、上面一段	增加“值得说明的是，注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。”
第八章	第156页，样本量、总体偏差率上限		56、9.5%	第158页，样本量	55、9.64%
第八章	第158页，1.一段		“因而细节测试旨在……估价错误的项目”		删除
第八章	第159页，（2）一段最后		“因此单独测试的账户……比例越高”		删除
第八章	第159页，4.一段中间		“在审计抽样中……就不属于错报”		删除

第九章	第183页表格倒数第二行最后一列	“否”	第185页表格倒数第二行最后一列	“是”
第十一章	第一节名字	风险评估概述		审计风险准则概述
第十一章	第206页图11-1			删除
第十一章	第209页表11-1第二行第二列紧跟着（4）后面			增加四个字“侵占资产”，把后面的这句话用括号括起来
第十一章	第219页倒数第四段	“如果与经营和合规目标……也可能与审计相关”		删除
第十一章	第234页第二行	“企业层次”		“企业整体层面”
第十一章	第234页图11－3	将“整体层面控制”和“业务流程层面控制”		移出表外
第十一章	第237页表11－3第三行	“怎样保证货物运送给正确的收货人、发生”		删除
第十一章	第248页三、上面的一段	“此外，如果计划……与细节测试结合运用”		删除
第十二章	第261页第五段中	“换言之，关于控制……充分、适当的审计证据”		删除
第十二章	第262页6.控制环境	“在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下”		删除
第十二章	第263页（4）	“控制设计及其运行的有效性……性质和程度”	第265页（4）	“影响内部控制的重大人事变动”
第十二章	第266页第二行	“作此规定的考虑是”		删除
第十三章	第273页第三段第一行	“而了解内部控制主要是评价控制的设计以及是否得到执行”		删除
第十三章	第279页表第一行第三列	“观察是否寄发对账单”	第283页表第一行第三列	“询问是否寄发对账单”
第十三章	第282页倒数第6行	“或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行”		删除
第十三章	第285页倒数第1行中	“货币资金或”		删除
第十三章	第285页倒数第6段中	“这意味着……运行的有效性实施测试”		删除
第十三章	第286页中6.一段	“控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊”	第290页中6.一段	“控制能够有效运行，防止或发现并纠正重大错误和舞弊”
第十三章	第291页第2段最后	“两点：一”、“；二是其中有些程序可以实现多项控制目标，而非仅能实现一项控制目标”		删除
第十三章	第292页2.下面一段			删除
第十三章	第292页，3.下面一段	“按订货数量发货，按发货数量”	第295页，3.下面一段	“按发货数量、价格”
第十三章	第292页4.上面的一段中	“将计价准确性目标……核查的证据即可”		删除
第十三章	第294页（6）一段中	“在同一被审计单位财务报表审计中”		删除
第十三章	第298页1.（1）中最后一句话	“因此……核对相符”		删除

第十四章	无任何变动
第十五章	无任何变动
第十六章	无任何变动
第十七章	第385页 “第二节财务报表审计中对法律法规的考虑”第二段第4-6行	某些被审计单位属于高度管制的行业，如银行或化工企业等。而有些被审计单位仅收到通常与经营活动相关的法律法规的制约，如安全生产和公平就业等。	第389页 “第二节财务报表审计中对法律法规的考虑”第二段第4-5行	前述内容删除
第十七章	第386页，“二、注册会计师的责任”第一段。	获取合理保证	第390页，“二、注册会计师的责任”第一段。	获取合理的保证
第十八章	第391页“第一节注册会计师与治理层的沟通”第一段	“治理层，是指……管理层包括部分或全部的治理层成员。”	第395页	前述内容删除
第十九章	第411页，“四（三）、针对内部审计人员的特定工作实施审计程序”第四段第4行	反之，则应扩大所实施审计程序的范围，进行更详细的测试。	第415页，“四（三）、针对内部审计人员的特定工作实施审计程序”第四段第4行	反之，则应扩大所实施审计程序的范围。
第二十章	无任何变动
第二十一章	第443页（三）下面一行	当存在下列情形之一时	第447页（三）下面一行	审计准则规定，当存在下列情形之一时
第二十一章	第452页，二下面第二行	识别和评估关联方关系及其……	第456页，二下面第二行	注册会计师应当识别和评估关联方关系及其……
第二十一章	第458页，倒数第五行	余额的审计证据。	第463页，第1点第2行最后	余额的审计证据。包括进行以下工作：
第二十二章	第463页，“一、评价审计中的重大发现”下第1行	项目合伙人（或主任会计师，下同）	第469页，“一、评价审计中的重大发现”下第1行	项目合伙人
第二十二章	第463页，“一、评价审计中的重大发现”下的（1）	中期复核……相关影响	第469页，“一、评价审计中的重大发现”下的（1）	期中复核……影响
第二十二章	第463页，“一、评价审计中的重大发现”下的（3）	就特定审计目标识别的……	第469页，“一、评价审计中的重大发现”下的（3）	就识别的……
第二十二章	第463页，“一、评价审计中的重大发现”下的（5）下面一句话	对已记录的审计程序进行评估	第469页，“一、评价审计中的重大发现”下的（5）下面一句话	对实施的审计程序的结果进行评价
第二十二章	第463页，最后一行	对审计方法有重要影响的与财务报告相关的值得关注……其他弱点	第469页，最后一行	对审计方法有重要影响的值得关注……其他缺陷
第二十二章	第464页（6）	在实施审计程序时遭遇重大困难的情形	第470页（6）	在实施审计程序时遇到的重大困难
第二十二章	第464页（7）	向事务所……顾问咨询	第470页（7）	向事务所……顾问咨询的事项
第二十二章	第472页第二节第二段第二行	特殊目的财务报表……编制的财务报表无关）。	第478页第二节第二段第二行	删除
第二十二章	第478页“（三）导致无法表示意见的事项”前面一段内容最后增加		第484页“导致无法表示意见的事项”前面一段内容最后增加	原因在于，当被审计单位存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，应将其视为对审计范围构成重大限制，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告，而不是在意见段之后增加强调事项段。例如：
第二十二章	第483页中间第2点下面第一个举例	被审计单位原先对某库存商品……又如	第489页第2点	删除
第二十二章	第489页最后4行	另外，为了获取……通报临界值	第495页最后	删除
第二十二章	第490页，“四、书面声明的形式”下面第一行到本段结束	在某些国家或地区……在声明书中	第496页，“四、书面声明的形式”下面第一行	删除
第二十三章的内容主要是删掉多余的或重复的内容，具体见下：
第二十三章	P493对审计报告四个特征就留下每段内容的第一句话，后面的解释都删掉
第二十三章	P497二、标题下面就留了第一句话，第二段内容全部删掉
第二十三章	P498倒数第二、三、四段内容全部删掉
第二十三章	P499最后一段内容到P500第一段内容全部删掉
第二十三章	P501前三段内容的顺序有调整，也有删除
第二十三章	P501倒数第二段内容删除“此外，根据……重名的会计师事务所”
第二十三章	P529中间第1.删除“以中国证监会……（8）备查文件”
第二十三章	P531倒数第三段内容留下最后一句话，前面的都删掉
第二十四章主要是增加一些内容，具体见下：
第二十四章	538页“对业务质量承担的**责任”第一段最后增加一句话		第544页	附件1
第二十四章	538页“对业务质量承担的**责任”第二段最后增加表格24-1、24-2		第544、545页	附件2
第二十四章	541页“倒数第五段上增加上市实体的概念”		第548页	附件3
第二十四章	542页“三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源”标题6下增加		第550页	附件4
第二十四章	549页“2下第二段增加”		第556页	附件5
第二十四章	555页“四、实施检查”上一段增加		第563页	附件6

　　第二十四章

　　附件1

　　这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量的控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力。

　　附件2

图24-1

建立高层基调	描述
确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观	包括： 1、对质量和道德的不动摇的重视 2、在员工学习、培训和技能发展上的投入 3、在技术、人力资源和财务资源上的投入 4、确保执行良好的业务和财务管理的政策 5、在决策中使用风险容忍度
定期沟通	通过定期与员工口头和书面沟通，向他们强调事务所的价值观和承诺，强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑对公众的责任。可以通过业绩评价制度、电子邮件会议纪要和内部新闻简报等方式进行沟通。
更新质量控制手册	定期更新事务所的质量控制政策和程序，以应对制度缺陷和新要求。
使员工承担责任	对质量控制部门明确分工职责（例如，独立性问题、咨询、底稿复核等）
提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作	通过以下方式促进员工的发展； 1、明确工作责任以及书面记录每年的业绩评价结果，将高质量的工作作为业绩评价是优先考虑的事项 2、对高质量的工作进行奖励 3、对故意违反事务所政策行为采取惩戒措施
持续改进	识别出缺陷时（如通过对事务所的项目档案进行监控，包括定期检查已经完成的项目档案）立即采取措施予以纠正
梳理典型	合伙人为员工树立一个日常行为中的正面典型。例如，如果政策强调高质量工作的必要性，那么就不能批评一个有合理理由超过时间预算的员工。

图24-2

阻碍因素	描述
不良的态度	不良的态度是对质量的阻碍，包括以下态度（可能未必这么极端） 1、事务所一直在危机模式下运行 2、业务和活动计划不好是常态 3、不重视质量或遵守道德标准 4、不关心公众和其他利益相关者对质量的期望 5、认为审计准则的变化仅仅适用于大的审计单位；改变一些实务或术语已表明遵守了审计准则，但实际上仍在继续老的审计实务 6、相信事务所在小型审计业务中没有风险，因此所执行的工作最少 7、审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应 8、项目合伙人认为客户是完全值得信任的 9、规避项目项质量复核或复核的工作量减少到**水平 10、认为由于客户支付审计费用，因此客户应当得到他们想要的 11、合伙人因收费原因而保持或接受某一审计客户，即使该客户对事务所而言风险较高 12、不愿意采用标准的事务所质量控制政策合伙人要是工作底稿按照他的方法编制，而不考虑其他人的想法 13、要求员工遵守事务所的政策，但自己不遵守（即“按照我说的去做，而不是按照我做的去做”）
不愿意栽培训和发展上投入	实现高质量审计取决于能否吸引和留住合格的，具有专业胜任能力的人去执行工作。这要求在每一期间对所有的合伙人和专业员工开展持续的职业发展和业绩评价。在员工身上投入不足会导致员工流失
缺乏惩戒	在合伙人和员工故意违反事务所的政策时未能予以惩戒，从而向事务所人员传递一个明确的信好；书面政策实际上没那么重要。这会破坏对事务所所有政策的遵守，增加事务所的风险。