ESSAY题并不可怕之——ESSAY题答案样本（2）
简答题2：Zylon公司
商业情景
Jeff Frankie是Zylon公司的首席财务官，该公司是一家电子安全设备的制造商和分销商，这种电子安全设备主要用于住宅。现在，Frankie真该制定Y2年的年度预算，同事正在实施一项对主要员工的绩效进行奖励的激励计划。最终的营运计划将提交给董事会批准。
由于已向主要客户宣布下一年将会提高价格，因此Frankie认为下一个年度将会非常困难。该公司的总裁已向管理层施加压力，要求他们在下一年事先与当年相同的每股收益。因此，为了使成本与预期收入相扶，Frankie正在考虑采用零基预算。
Duke Edwards 是该公司的生产总监，他正在试图劝说Frankie在营运预算中引入预算松弛。Edwards认为，由于大量的生产设计变更和小批量生产订单会导致高昂的生产准备成本，生产效率面临很大压力。
问题1
从该公司整个管理层的角度来看，预算松弛至少存在如下所示的三个优点和三个缺点：
优点：
1、 预算松弛可以为在未知的环境中开展营运提供较大的灵活性，列入在关于通货膨胀的预算假设不正确或者出现较为不利的情况是，预算松弛可以提供额外的任意性费用（即酌定成本）开支空间。
2、 预算松弛可以抵消因设计变更和/或小批量订单所等导致的高昂的生产准备成本。
3、 为实现Y1年每股收益目标，公司员工可能有动机将支出推迟到Y2年，或者将销售提前到Y1年。Y2年的预算松弛能弥补这种将Y2年的收益转移到Y1年的行为。
缺点：
1、预算松弛削弱了公司发现问题并及时纠正问题的能力。
2、预算松弛削弱了公司计划的整体有效性。为增加盈余，公司可能采用改变定价或削减促销支出等措施，而消除预算松弛可以在不引起市场变化的情况下实现相同的盈余改善目标。
3、预算松弛限制了通过使用预算信息对部门经理和下属的绩效做出客观评估。
问题2
由于以下原因，零基预算可能对Zylon公司的整个预算流程非常有利：
l 零基预算的制定过程可以评估所有提议的营运和管理费用，而且这种评估就好像这些费用是首次发生一样。根据每项支出对整个公司而不只是对某个部门的重要性程度，可以对这些支出进行合理性评估、排序并评定其优先级。
l 重点是评估所有的互动，而不是评估与上一年相比的增量变化。这样就可以评估已在进行的活动，以确定这些活动在当前的环境中是否仍然有用。而且，在零基预算下可以ing股每个活动的目标、实施及成本，同事更有可能确认实现目标的备选方案。
“较好”的答案的评分标准
对Zylon公司问题的回答可以根据与以下所示相类似的评分卡进行评分，应注意：
l 评分卡所提供的答案要点比回答问题本身所要求的要多，这样就可以照顾到不同考生之间的差异，并使考生有**的机会获得**分。评分人的目标是使考生得分而不是扣分。如果考生的得分点比**可允许得分（点）要多，评分也只会按**可允许得分给分。
l 有事，过程比最后的数字答案更为重要。为方便评分人给分，考生应详细列出自己的计算过程。
l 解释可以获得加分。
l 解释不是评分时的考虑因素。考生答题时将使用简单的文本编辑器，如微软写字板，这样可能就无法画图，而且只能用破折号来代替小图标（如项目符号）。
“好”答案样本
“好”答案也能充分解答简答题2中的2个问题，其得分能占到**可允许的得分的70%~80%。下面给出了“好”答案样本，它解答了这些问题，但并没有超越问题本身以提供进一步的解释和分析。
问题1
从该公司整个管理层的角度来看，预算松弛至少存在如下所示的三个优点和三个缺点：
优点：
l 预算松弛可以增加营运的灵活性。
l 预算松弛可以抵消成本。
l 该公司需要将一些支出推迟。
缺点：
l 预算松弛削减了公司发现问题并及时纠正问题的能力。
l 预算松弛降低了公司计划的整体有效性。
l 预算松弛限制了对部门经理和下属的绩效做出客观评估。
问题2
出于以下原因，零基预算可能对Zylon公司的整个预算流程非常有利：
l 零基预算的制定过程可以评估所有提议的营运和管理费用，而且这种评估就好像这些费用是首次发生一样。
l 重点是对所有的活动进行评估。
