USCPA考试考点分析之作业基础成本法
企业或组织之所以需要采行ABC,可归纳为以下几个原因:
1. 产业竞争激烈:产业竞争激烈,正所谓‘失之毫厘,差之千里’,若成本计算不有效,不仅导致定价决策错误,亦可能逐步丧失竞争优势。
2. 成本扭曲问题日趋严重(交叉补贴):通常传统标准成本制定之过程当中,并未考虑大、小订单间之差异,以及经济制造量等因素,在现今特殊订单及产品差异化的趋势之下,倘若不妥善考虑订单间之差异,则不可避免地产生交叉补贴之现象,久而久之就造成核心能力之丧失。
3. 传统成本会计无法提供攸关成本与管理之资讯:传统成本会计所提供之财务报表,大多为管理阶层所设计,无法适当地与作业层级主管、人员之管理需求相结合,则导致作业主管无法依据财务报表分析作出适当之管理决策。
4. 制造费用结构改变:如前所述,目前之制造环境,已由传统之人力密集制造方式,逐渐步入自动化之制造方式,制造费用结构亦有显著之改变,不仅制造费用分摊方式应随之改变,同时应将产能成本之因素考虑在内,以便更有效的反映出管理所需求之资讯。
USCPA老师考点点评:
作业成本法或作业基础成本法,在CMA考试中通常有以下几个具体考点:
1. 作业成本法的概念和基本操作过程;
2. 作业基础成本法ABC和作业基础预算ABB以及作业基础管理ABM之间的关联性和核心思想;
3. 作业基础成本法分配间接费用的过程;
4. 作业基础成本法和传统成本法分配间接费用的不同之处,解释这种不同之处,何时应用作业基础成本法有利于企业管理实践,作业基础成本法的优缺点。
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