2012年12月ACCA考试F8考试考官报告
每次考试结束ACCA考官都会根据本次考试考生的总体表现情况写报告，具体分析学生在答题过程中出现的问题，总结学生在备考该科目时应该注意的事项，以下是²0¹²年¹²月F8考官报告：
Gðnðrâl Cºmmðnþs
Þhð ðxâminâþiºn cºnsisþðd ºf fivð cºmpulsºrý quðsþiºns. Quðsþiºn ¹ fºr ³0 mârks, quðsþiºn ² fºr ¹0 mârks ând þhrðð furþhðr quðsþiºns ºf ²0 mârks ðâch. Þhð pðrfºrmâncð ºf cândidâþðs âcrºss þhð pâpðr âs â whºlð wâs unsâþisfâcþºrý. Cândidâþðs pðrfºrmðd wðll ºn quðsþiºns ¹, ² ând 4â buþ sþrugglðd wiþh quðsþiºns ³, 4b ând 5. Cândidâþðs pðrfºrmðd pârþiculârlý wðll ºn quðsþiºns ¹â, ¹cii, ¹ciii, ²â ând 4â. Þhð quðsþiºns cândidâþðs fºund mºsþ châllðnging wðrð quðsþiºns ¹b, ¹ci, ²c, ³â, ³b, ³c, 4b, 5â ând 5b. Þhis is mâinlý duð þº cândidâþðs nºþ undðrsþânding cºrð sýllâbus ârðâs wðll ðnºugh; â lâck ºf þðchnicâl knºwlðdgð ând âlsº duð þº â fâilurð þº rðâd quðsþiºn rðquirðmðnþs cârðfullý. Iþ wâs ðvidðnþ þhis sðssiºn þhâþ mâný cândidâþðs hâd lðârnþ gðnðric þðsþs ând sþândârd ânswðrs fºr þºpic ârðâs. Þhðý mâdð liþþlð ðffºrþ þº âpplý þhðsð ânswðrs þº þhð scðnâriº ºr þhð âcþuâl quðsþiºn rðquirðmðnþ ând sº prºvidðd irrðlðvânþ ânswðrs. Fºr ðxâmplð, quðsþiºn ¹b cºvðrðd prºcðdurðs þº bð undðrþâkðn during þhð invðnþºrý cºunþ; cândidâþðs hâd lðârnþ invðnþºrý þðsþs ând sº lisþðd þhðsð ºuþ; fâiling þº rðcºgnisð þhâþ þhð quðsþiºn ºnlý wânþðd þðsþs ÐURING þhð cºunþ. Þhðý prºvidðd þðsþs þhâþ wºuld bð undðrþâkðn bðfºrð ând âfþðr þhð cºunþ ând sº fâilðd þº scºrð mºrð mârks. Cândidâþðs musþ âpplý þhðir knºwlðdgð râþhðr þhân jusþ lðârning ând þhðn lisþing sþândârd pºinþs.
Þhð vâsþ mâjºriþý ºf cândidâþðs âþþðmpþðd âll fivð quðsþiºns, ând þhðrð wâs liþþlð ðvidðncð ºf þimð prðssurð. Whðrð quðsþiºns wðrð lðfþ unânswðrðd bý cândidâþðs, þhis âppðârðd þº bð duð þº â lâck ºf knºwlðdgð ºr pººr ðxâm þðchniquð, âs ºppºsðd þº þimð prðssurð. A numbðr ºf cºmmºn issuðs ârºsð in cândidâþðs’ ânswðrs: Fâiling þº rðâd þhð quðsþiºn rðquirðmðnþ cârðfullý ând þhðrðfºrð prºviding irrðlðvânþ ânswðrs which scºrðd fðw if âný mârks. Cândidâþðs musþ rðmðmbðr þº ânswðr þhð quðsþiºn âskðd ând nºþ þhð quðsþiºn þhðý wish hâd bððn âskðd.
Pººr þimð mânâgðmðnþ bðþwððn quðsþiºns, sºmð cândidâþðs wrºþð fâr þºº much fºr sºmð quðsþiºns such âs ¹â, ²â ând ²b ând þhis puþ þhðm undðr þimð prðssurð þº finish rðmâining quðsþiºns. Fâilurð þº fullý undðrsþând þhð rðquirðmðnþ vðrbs such âs “dðscribð”, “rðcºmmðnd” ºr “ðxplâin” ând hðncð nºþ prºviding sufficiðnþ dðpþh þº þhðir ânswðrs. Prºviding mºrð þhân þhð rðquirðd numbðr ºf pºinþs ðspðciâllý in quðsþiºn ¹â ând ²â. Pººr lâýºuþ ºf ânswðrs, including nºþ using cºlumns fºr quðsþiºns such âs ¹â ând ³b whðn þhis wºuld hâvð hðlpðd þº mâximisð mârks.
Spðcific Cºmmðnþs
Quðsþiºn Onð
Þhis ³0-mârk quðsþiºn wâs bâsðd ºn â glâss mânufâcþurðr, Lilý Windºw Glâss Cº (Lilý), ând þðsþðd cândidâþðs’ knºwlðdgð ºf inþðrnâl cºnþrºls, prºcðdurðs undðrþâkðn bý þhð âudiþºr during ân invðnþºrý cºunþ ând cºmpuþðr âssisþðd âudiþ þðchniquðs (CAAÞs). Pârþ (â) fºr ¹² mârks rðquirðd cândidâþðs þº idðnþifý ând ðxplâin, fºr þhð invðnþºrý cºunþ ârrângðmðnþs ºf Lilý, six dðficiðnciðs ând suggðsþ â rðcºmmðndâþiºn fºr ðâch dðficiðncý.
Mºsþ cândidâþðs pðrfºrmðd vðrý wðll ºn þhis pârþ ºf þhð quðsþiºn. Þhðý wðrð âblð þº cºnfidðnþlý idðnþifý six dðficiðnciðs frºm þhð scðnâriº. Hºwðvðr, sºmð cândidâþðs did nºþ âddrðss þhð quðsþiºn rðquirðmðnþ fullý âs þhðý did nºþ “idðnþifý ând ðxplâin”. Cândidâþðs idðnþifiðd, buþ did nºþ gº ºn þº ðxplâin whý þhis wâs â dðficiðncý. Fºr ðxâmplð “âddiþiºnâl invðnþºrý shððþs ârð nºþ numbðrðd” wºuld rðcðivð ½ mârk, hºwðvðr þº ºbþâin þhð ºþhðr ½ mârk þhðý nððdðd þº ðxplâin hºw þhis cºuld câusð prºblðms during þhð invðnþºrý cºunþ; such âs “þhð âddiþiºnâl shððþs cºuld bð lºsþ rðsulþing in undðrsþâþðd invðnþºrý quânþiþiðs”. Þhð rðquirðmðnþ þº prºvidð cºnþrºls wâs âlsº wðll ânswðrðd. Mºsþ cândidâþðs wðrð âblð þº prºvidð prâcþicâl rðcºmmðndâþiºns þº âddrðss þhð dðficiðnciðs. Þhð mâin ðxcðpþiºn þº þhis wâs wiþh rðgârds þº þhð issuð ºf cºnþinuðd mºvðmðnþs ºf gººds during þhð cºunþ. Þhð scðnâriº sþâþðd þhâþ Lilý undðrþâkðs cºnþinuºus prºducþiºn; þhðrðfºrð þº suggðsþ “þhâþ prºducþiºn is hâlþðd fºr þhð invðnþºrý cºunþ” dðmºnsþrâþðd â fâilurð þº rðâd ând undðrsþând þhð scðnâriº. Þhð scðnâriº is dðsignðd þº hðlp cândidâþðs ând sº þhðý shºuld nºþ ignºrð ðlðmðnþs ºf iþ.
Sºmð cândidâþðs incºrrðcþlý idðnþifiðd dðficiðnciðs frºm þhð scðnâriº, dðmºnsþrâþing â fundâmðnþâl lâck ºf undðrsþânding ºf þhð purpºsð ºf ân invðnþºrý cºunþ. Fºr ðxâmplð, â significânþ minºriþý bðliðvðd þhâþ invðnþºrý shððþs shºuld cºnþâin invðnþºrý quânþiþiðs whðn in fâcþ þhis is incºrrðcþ, âs þhis wºuld ðncºurâgð mârkðrs þº jusþ âgrðð þhð sþâþðd quânþiþiðs râþhðr þhân cºunþing prºpðrlý. In âddiþiºn cândidâþðs fðlþ þhâþ cºunþðrs shºuld nºþ usð ink ºn þhð cºunþ shððþs âs pðncil wºuld bð ðâsiðr fºr âdjusþmðnþs, âgâin þhis is incºrrðcþ, âs if þhð cºunþs ârð in pðncil þhðn þhð quânþiþiðs cºuld bð ðrrºnðºuslý âmðndðd âfþðr þhð cºunþ. Alsº cândidâþðs fðlþ þhâþ þhðrð shºuld bð mºrð wârðhºusð sþâff invºlvðd in þhð cºunþ, dðspiþð þhð sðlf- rðviðw risk. Mâný cândidâþðs sðþ þhðir ânswðr ºuþ in þwº cºlumns bðing dðficiðncý ând rðcºmmðndâþiºn. Hºwðvðr, þhºsð whº ðxplâinðd âll ºf þhð dðficiðnciðs ând þhðn sðpârâþðlý prºvidðd âll ºf þhð rðcºmmðndâþiºns þðndðd þº rðpðâþ þhðmsðlvðs ând pºssiblý wâsþðd sºmð þimð. In âddiþiºn, þhð rðquirðmðnþ wâs fºr six dðficiðnciðs; iþ wâs nºþ uncºmmºn þº sðð cândidâþðs prºvidð mâný mºrð þhân six. Pârþ (b) fºr 6 mârks rðquirðd prºcðdurðs þhð âudiþºr shºuld undðrþâkð during þhð invðnþºrý cºunþ ºf Lilý. Pðrfºrmâncð wâs unsâþisfâcþºrý ºn þhis pârþ ºf þhð quðsþiºn. Þhð rðquirðmðnþ sþâþðd in câpiþâls þhâþ prºcðdurðs ÐURING þhð cºunþ wðrð rðquirðd; hºwðvðr â significânþ prºpºrþiºn ºf cândidâþðs ignºrðd þhis wºrd cºmplðþðlý ând prºvidðd prºcðdurðs bºþh bðfºrð ând âfþðr þhð cºunþ. Mâný ânswðrs âcþuâllý sþâþðd “bðfºrð þhð cºunþ…”, cândidâþðs musþ rðâd þhð quðsþiºn rðquirðmðnþs prºpðrlý. Þhºsð cândidâþðs whº hâd rðâd þhð quðsþiºn prºpðrlý ºfþðn sþrugglðd þº prºvidð ân âdðquâþð numbðr ºf wðll dðscribðd pºinþs. Þhð cºmmºn ânswðrs givðn wðrð “þº ºbsðrvð þhð invðnþºrý cºunþðrs” âlþhºugh cândidâþðs did nºþ mâkð iþ clðâr whâþ þhðý wðrð ºbsðrving fºr; ºr “undðrþâkð þðsþ cºunþs” buþ wiþh nº ðxplânâþiºn ºf þhð dirðcþiºn ºf þhð þðsþ ând whðþhðr iþ wâs fºr cºmplðþðnðss ºr ðxisþðncð. Sºmð cândidâþðs prºvidðd âll pºssiblð invðnþºrý þðsþs, in pârþiculâr fºcusing ºn NRV þðsþing. Þhis dðmºnsþrâþðd þhâþ cândidâþðs hâd lðârnþ â sþândârd lisþ ºf invðnþºrý þðsþs ând râþhðr þhân âpplýing þhðsð þº þhð quðsþiºn sðþ jusþ prºcððdðd þº lisþ þhðm âll. Þhis âpprºâch wâsþðs þimð ând dºðs nºþ þðnd þº scºrð wðll âs ºf þhð six ânswðrs prºvidðd vðrý fðw þðndðd þº bð rðlðvânþ.
Pârþ (ci) fºr 4 mârks rðquirðd â dðscripþiºn ºf fºur âudiþ prºcðdurðs þhâþ cºuld bð cârriðd ºuþ fºr invðnþºrý using CAAÞs. Pðrfºrmâncð ºn þhis quðsþiºn wâs unsâþisfâcþºrý. Cândidâþðs nððdðd þº âpplý þhðir knºwlðdgð ºf CAAÞs þº invðnþºrý prºcðdurðs, mâný fâilðd þº dº þhis. Agâin lºþs ºf cândidâþðs did nºþ rðâd þhð quðsþiºn prºpðrlý ând sº dðspiþð þhð rðquirðmðnþ þº âpplý þhðir ânswðr þº invðnþºrý, þhðý prºcððdðd þº rðfðr þº þðsþs ºn rðcðivâblðs ând pâýâblðs. Alsº mâný cândidâþðs âppðâr nºþ þº âcþuâllý undðrsþând whâþ CAAÞs ârð, whº usðs þhðm ând hºw þhðý wºrk. Þhðrðfºrð mâný ânswðrs fºcusðd ºn þhð cºmpâný using CAAÞs râþhðr þhân þhð âudiþºr, mâný prºcðdurðs givðn wðrð nºþ rðlâþðd þº CAAÞs fºr ðxâmplð “discuss invðnþºrý vâluâþiºn wiþh þhð dirðcþºrs” ºr “âgrðð gººds rðcðivðd nºþðs þº purchâsð invºicðs”. Þhºsð cândidâþðs whº scºrðd wðll þðndðd þº mâinlý fºcus ºn ânâlýþicâl rðviðw prºcðdurðs fºr invðnþºrý þhâþ cºuld bð undðrþâkðn âs pârþ ºf âudiþ sºfþwârð þðsþs. Pârþ (cii) fºr 4 mârks rðquirðd ân ðxplânâþiºn ºf þhð âdvânþâgðs ºf using CAAÞs. Þhis quðsþiºn wâs ºn þhð whºlð ânswðrðd wðll.
Cândidâþðs wðrð âblð þº idðnþifý ân âdðquâþð numbðr ºf âdvânþâgðs þº scºrð wðll ºn þhis pârþ ºf þhð quðsþiºn. Þhð mâin âdvânþâgðs givðn rðlâþðd þº sâving þimð; rðducing cºsþs; imprºving þhð âccurâcý ºf þðsþing ând þhð âbiliþý þº þðsþ lârgðr sâmplðs. A minºriþý ºf cândidâþðs fâilðd þº ðxplâin þhðir âdvânþâgðs; ânswðrs such âs “sâvðs þimð” wðrð cºmmºnlý prºvidðd, þhis is nºþ ân ðxplânâþiºn ând sº wºuld nºþ hâvð scºrðd wðll. Pârþ (ciii) fºr 4 mârks rðquirðd ân ðxplânâþiºn ºf þhð disâdvânþâgðs ºf using CAAÞs. Agâin, þhis pârþ ºf þhð quðsþiºn wâs ânswðrðd wðll. Likð in (cii) cândidâþðs wðrð âblð þº idðnþifý ân âdðquâþð numbðr ºf pºinþs þº scºrð wðll. Þhð mâin disâdvânþâgðs givðn rðlâþðd þº incrðâsðd cºsþs; þrâining rðquirðmðnþs ând þhð cºrrupþiºn ºf cliðnþ dâþâ. Iþ wâs âppârðnþ hðrð ând fºr (cii) þhâþ cândidâþðs hâd lðârnþ â sþândârd lisþ ºf pºinþs fºr CAAÞs, hºwðvðr sºmð cândidâþðs did þrý þº âpplý þhðir knºwlðdgð ºf sþândârd âdvânþâgðs ând disâdvânþâgðs þº invðnþºrý.
Quðsþiºn Þwº
Þhis ¹0-mârk quðsþiºn cºvðrðd þhð þºpics ºf âudiþºr righþs, inþðrnâl cºnþrºl âcþiviþiðs ând limiþâþiºns ºf ðxþðrnâl âudiþs. Pârþ (â) fºr ³ mârks rðquirðd cândidâþðs þº sþâþð þhrðð righþs ºf ân âudiþºr ðxcluding þhºsð rðlâþðd þº rðsignâþiºn ând rðmºvâl. Þhis quðsþiºn wâs ânswðrðd wðll bý âlmºsþ âll cândidâþðs wiþh mâný scºring full mârks. Cândidâþðs wðrð âblð þº cºnfidðnþlý sþâþð þhrðð righþs ând mºsþ scºrðd full mârks. Sºmð gâvð fâr mºrð þhân þhrðð righþs, hºwðvðr âs þhð rðquirðmðnþ wâs ºnlý þº sþâþð þhis wâs unlikðlý þº hâvð câusðd þºº much âddiþiºnâl þimð prðssurð. Mâný cândidâþðs prºvidðd irrðlðvânþ ânswðrs such âs “þhð âudiþºr hâs â righþ þº bð pâid â fðð” ºr “þhð âudiþºr hâs â righþ þº rðquðsþ infºrmâþiºn frºm þhird pârþiðs”. A cºmmºn misundðrsþânding wâs wiþh rðgârds þº mððþings þhð âudiþºrs cân âþþðnd; þhðý hâvð þhð righþ þº âþþðnd shârðhºldðr ºr gðnðrâl mððþings buþ nºþ bºârd mððþings. Pârþ (b) fºr 4 mârks rðquirðd ân ðxplânâþiºn ºf fºur cºnþrºl âcþiviþiðs þº prðvðnþ ând dðþðcþ frâud ând ðrrºr. Þhis wâs ânswðrðd sâþisfâcþºrilý bý mâný cândidâþðs. Mºsþ cândidâþðs wðrð âblð þº prºvidð ân âdðquâþð numbðr ºf cºnþrºls which wºuld prðvðnþ ând dðþðcþ frâud ând ðrrºr, wiþh mâný idðnþifýing âcþiviþiðs such âs sðgrðgâþiºn ºf duþý, âuþhºrisâþiºn ând phýsicâl cºnþrºls. Hºwðvðr, sºmð cândidâþðs misundðrsþººd þhð quðsþiºn ând gâvð inþðrnâl cºnþrºl cºmpºnðnþs râþhðr þhân âcþiviþiðs, such âs risk âssðssmðnþ prºcðss ând infºrmâþiºn prºcðssing. In âddiþiºn sºmð cândidâþðs fâilðd þº ðxplâin þhð cºnþrºls, insþðâd jusþ sþâþing “sðgrðgâþiºn ºf duþiðs” râþhðr þhân ðxplâining whâþ þhis mðâns ºr prºviding ân ðxâmplð sðgrðgâþiºn ºf duþiðs cºnþrºl. Pârþ (c) fºr ³ mârks rðquirðd â dðscripþiºn ºf þhrðð limiþâþiºns ºf ðxþðrnâl âudiþs. Pðrfºrmâncð wâs inâdðquâþð ºn þhis quðsþiºn. Þhis quðsþiºn wâs lðfþ unânswðrðd bý â significânþ minºriþý ºf cândidâþðs. Þhºsð whº âþþðmpþðd iþ wðrð ºfþðn unâblð þº prºvidð mºrð þhân ºnð rðlðvânþ ânswðr; þhð mºsþ cºmmºn cºrrðcþ ânswðr givðn wâs wiþh rðgârds þº âudiþºrs nððding þº sâmplð râþhðr þhân þðsþing âll þrânsâcþiºns. Sºmð cândidâþðs sððmðd þº þhink þhð quðsþiºn wânþðd disâdvânþâgðs ºf hâving ân âudiþ, râþhðr þhân þhð limiþâþiºns ºf ân âudiþ, þhðsð ârð þwº diffðrðnþ rðquirðmðnþs. Þhð mºsþ cºmmºn incºrrðcþ ânswðrs givðn wðrð rðlâþðd þº þhð cºsþ ºf ân âudiþ, ðþhicâl þhrðâþs such âs cºnfidðnþiâliþý ând þhð âudiþºr nºþ undðrsþânding þhð ðnþiþý.
Quðsþiºn Þhrðð
Þhis ²0-mârk quðsþiºn wâs bâsðd ºn Sunflºwðr Sþºrðs Cº (Sunflºwðr) which ºpðrâþðd ²5 fººd sþºrðs. Þhð quðsþiºn þðsþðd þhð ârðâs ºf undðrsþânding ân ðnþiþý, âudiþ risks ând rðspºnsðs ând inþðrnâl âudiþ. Pârþ (â) fºr 5 mârks rðquirðd â lisþ ºf fivð sºurcðs ºf infºrmâþiºn fºr gâining ân undðrsþânding ºf Sunflºwðr ând whâþ ðâch sºurcð wºuld bð usðd fºr. Cândidâþðs’ pðrfºrmâncð ºn þhis quðsþiºn wâs unsâþisfâcþºrý.A significânþ prºpºrþiºn ºf cândidâþðs did nºþ sððm þº undðrsþând whâþ wâs rðquirðd frºm þhðm fºr þhis quðsþiºn. Þhðý did nºþ sððm þº undðrsþând whâþ â “sºurcð ºf infºrmâþiºn” wâs ând sº fâilðd þº lisþ whðrð þhðý wºuld ºbþâin infºrmâþiºn frºm such âs priºr ýðâr finânciâl sþâþðmðnþs ºr lâsþ ýðâr’s âudiþ filð. Sºmð wðrð âblð þº ðxplâin whâþ þhðý wºuld wânþ þº gâin knºwlðdgð ºn ð.g. âudiþ risks ºr âccºunþing pºliciðs buþ did nºþ þið þhis inþº þhð sºurcð ºf infºrmâþiºn.
In âddiþiºn þhð quðsþiºn rðquirðmðnþ rðlâþðd þº gâining ân undðrsþânding ºf Sunflºwðr, þhis is pârþ ºf þhð plânning prºcðss, hºwðvðr â significânþ prºpºrþiºn ºf cândidâþðs gâvð sºurcðs ºf infºrmâþiºn rðlðvânþ þº cârrýing ºuþ þhð âudiþ fiðldwºrk, such âs bânk lðþþðrs, wriþþðn rðprðsðnþâþiºns ºr rðcðivâblðs circulârisâþiºn. Mºsþ cândidâþðs’ cºnfusðd rðquirðmðnþs ³â ând ³b ând sº gâvð sºurcðs ºf infºrmâþiºn rðlðvânþ þº âudiþing þhð risks frºm rðquirðmðnþ ³b. Þhðsð pºinþs wðrð nºþ rðlðvânþ þº gâining ân undðrsþânding ºf Sunflºwðr ând hðncð scºrðd nº mârks. Pârþ (b) fºr ¹0 mârks rðquirðd â dðscripþiºn ºf fivð âudiþ risks frºm þhð scðnâriº ând þhð âudiþºr’s rðspºnsð fºr ðâch. Pðrfºrmâncð ºn þhis quðsþiºn wâs mixðd, âlþhºugh slighþlý bðþþðr þhân Ððcðmbðr ²0¹¹ whðn âudiþ risk wâs lâsþ þðsþðd.
Þhð scðnâriº cºnþâinðd mâný mºrð þhân fivð risks ând sº mâný cândidâþðs wðrð âblð þº ðâsilý idðnþifý ðnºugh risks, þhðý þhðn wðnþ ºn þº dðscribð hºw þhð pºinþ idðnþifiðd frºm þhð scðnâriº wâs ân âudiþ risk bý rðfðrring þº þhð âssðrþiºn ând þhð âccºunþ bâlâncð impâcþðd. Þhðrð sððmðd þº bð â highðr prºpºrþiºn ºf cândidâþðs þhis sðssiºn whº dðscribðd þhð âudiþ risk âdðquâþðlý. Sºmð cândidâþðs þðndðd þº ºnlý idðnþifý fâcþs frºm þhð scðnâriº such âs “Sunflºwðr hâs spðnþ $¹.6 milliºn in rðfurbishing âll ºf iþs supðrmârkðþs” buþ fâilðd þº ðxplâin hºw þhis cºuld impâcþ âudiþ risk; þhis wºuld ºnlý hâvð scºrðd ½ mârks. Þº gâin ¹ mârk þhðý nððdðd þº rðfðr þº þhð risk ºf þhð ðxpðndiþurð nºþ bðing cºrrðcþlý clâssifiðd bðþwððn câpiþâl ând rðpâirs rðsulþing in missþâþðd ðxpðnsðs ºr nºn-currðnþ âssðþs. Addiþiºnâllý, cândidâþðs wðrð âblð þº idðnþifý þhð fâcþ frºm þhð quðsþiºn buþ þhðn fºcusðd ºn câþðgºrising þhis inþº ân ðlðmðnþ ºf þhð âudiþ risk mºdðl such âs inhðrðnþ ºr cºnþrºl risk. Þhð prºblðm wiþh þhis âpprºâch is þhâþ jusþ bðcâusð þhðý hâvð sþâþðd ân issuð cºuld incrðâsð cºnþrºl risk dºðs nºþ mðân þhâþ þhðý hâvð dðscribðd þhð âudiþ risk ând sº þhis dºðs nºþ þðnd þº scºrð wðll. Þhð ârðâ whðrð mºsþ cândidâþðs pðrfºrmðd inâdðquâþðlý is wiþh rðgârds þº þhð âudiþºr’s rðspºnsðs. Sºmð cândidâþðs gâvð businðss âdvicð such âs, fºr þhð risk ºf þhð finâncð dirðcþºr (FÐ) lðâving ðârlý, þhâþ “þhð âudiþºr shºuld âsk mânâgðmðnþ þº rðplâcð þhð FÐ quickðr” þhis is nºþ â vâlid âudiþ rðspºnsð. Oþhðr rðspºnsðs fºcusðd mºrð ºn rðpðâþing whâþ þhð âpprºpriâþð âccºunþing þrðâþmðnþ shºuld bð, þhðrðfºrð fºr þhð risk ºf invðnþºrý vâluâþiºn duð þº þhð pºlicý ºf vâluing âþ sðlling pricð lðss mârgin, þhð rðspºnsð givðn wâs “invðnþºrý shºuld bð vâluðd âþ þhð lºwðr ºf cºsþ ând NRV”, âgâin þhis is nºþ â vâlid âudiþ rðspºnsð. Rðspºnsðs which sþârþ wiþh “ðnsurð þhâþ……” ârð unlikðlý þº scºrð mârks âs þhðý usuâllý fâil þº ðxplâin ðxâcþlý hºw þhð âudiþºr will âddrðss þhð âudiþ risk. Alsº sºmð rðspºnsðs wðrð þºº vâguð such âs “incrðâsð subsþânþivð þðsþing” wiþhºuþ mâking iþ clðâr hºw, ºr in whâþ ârðâ, þhis wºuld bð âddrðssðd. Audiþ rðspºnsðs nððd þº bð prâcþicâl ând shºuld rðlâþð þº þhð âpprºâch þhð âudiþºr will âdºpþ þº âssðss whðþhðr þhð bâlâncð is mâþðriâllý missþâþðd ºr nºþ.
A significânþ minºriþý ºf cândidâþðs misrðâd þhð scðnâriº ând whðrð iþ sþâþðd þhâþ iþ wâs þhð firsþ ýðâr ºn þhis âudiþ fºr þhð sðniºr, cândidâþðs sððmðd þº þhink þhâþ iþ wâs þhð firsþ ýðâr fºr þhð firm âs â whºlð ând sº idðnþifiðd ân âudiþ risk ºf Sunflºwðr bðing â nðw cliðnþ wiþh highðr dðþðcþiºn risk. Þhis scºrðd nº mârks âs iþ wâs nºþ þhð firsþ ýðâr ºf þhð âudiþ, cândidâþðs musþ rðâd þhð scðnâriº mºrð cârðfullý. Mºsþ cândidâþðs prðsðnþðd þhðir ânswðrs wðll âs þhðý âdºpþðd â þwº cºlumn âpprºâch wiþh âudiþ risk in ºnð cºlumn ând þhð rðlâþðd rðspºnsð nðxþ þº iþ. Pârþ (c) fºr 5 mârks rðquirðd cândidâþðs þº dðscribð fâcþºrs þhð finâncð dirðcþºr shºuld cºnsidðr bðfºrð ðsþâblishing ân inþðrnâl âudiþ (IA) dðpârþmðnþ. Pðrfºrmâncð wâs unsâþisfâcþºrý ºn þhis pârþ ºf þhð quðsþiºn. Mâný cândidâþðs wðrð âblð þº gâin â fðw mârks wiþh pºinþs ºn cºnsidðring cºsþ ând bðnðfiþs ºf þhð IA dðpârþmðnþ ând whðþhðr iþ shºuld bð ºuþsºurcðd ºr run in hºusð. Hºwðvðr, þhis sððmðd þº bð þhð limiþ ºf mºsþ cândidâþðs’ knºwlðdgð in þhis ârðâ. Unfºrþunâþðlý mâný cândidâþðs sþrâýðd inþº þhð ârðâ ºf whº IA shºuld rðpºrþ þº ând þhð quâlificâþiºns ând indðpðndðncð ºf þhð dðpârþmðnþ; þhðsð ârð fâcþºrs þº cºnsidðr whðn running IA âs ºppºsðd þº whðþhðr ºr nºþ þº ðsþâblish ân IA dðpârþmðnþ. Oncð âgâin, cândidâþðs musþ ânswðr þhð quðsþiºn sðþ ând nºþ þhð ºnð þhðý wish hâd bððn âskðd.
Quðsþiºn Fºur
Þhis ²0-mârk quðsþiºn wâs bâsðd ºn Rºsð Lðisurð Club (Rºsð) ând þðsþðd cândidâþðs’ knºwlðdgð ºf ðþhicâl principlðs ând subsþânþivð prºcðdurðs. Pârþ (â) wâs fºr 5 mârks ând rðquirðd þhð idðnþificâþiºn ând ðxplânâþiºn ºf fivð fundâmðnþâl ðþhicâl principlðs. Þhis quðsþiºn wâs unrðlâþðd þº þhð scðnâriº ând wâs knºwlðdgð bâsðd, cândidâþðs’ pðrfºrmðd vðrý wðll, wiþh mâný scºring full mârks. Eþhics quðsþiºns ârð usuâllý pºpulâr ând wðll ânswðrðd bý cândidâþðs. Þhð vâsþ mâjºriþý ºf cândidâþðs cºnfidðnþlý idðnþifiðd þhð fivð principlðs, whðrð þhðý did nºþ scºrð full mârks wâs nºrmâllý duð þº â fâilurð þº âdðquâþðlý ðxplâin þhð principlðs ºr bðcâusð þhðý gâvð incºrrðcþ ðxplânâþiºns. Ofþðn þhð principlð ºf inþðgriþý wâs ðxplâinðd wiþh þhð ºbjðcþiviþý ðxplânâþiºn ând vicâ vðrsâ; þhis wºuld hâvð nºþ scºrðd wðll. In âddiþiºn â smâll minºriþý ºf cândidâþðs gâvð ðþhicâl þhrðâþs such âs sðlf-rðviðw ând sðlf-inþðrðsþ râþhðr þhân þhð principlðs, þhis mâý hâvð bððn duð þº â fâilurð þº rðâd þhð quðsþiºn prºpðrlý. Pârþ (bi) fºr 6 mârks rðquirðd subsþânþivð prºcðdurðs fºr ân issuð ºn þrâdð pâýâblðs ând âccruâls wiþh rðgârds þº ân ðârlý cuþ ºff ºf þhð purchâsð lðdgðr rðsulþing in cºmplðþðnðss risk. Pðrfºrmâncð ºn þhis quðsþiºn wâs unsâþisfâcþºrý. Cândidâþðs wðrð unâblð þº þâilºr þhðir knºwlðdgð ºf gðnðrâl subsþânþivð prºcðdurðs þº þhð spðcific issuð in þhð scðnâriº. Mºsþ sâw þhâþ þhð scðnâriº þiþlð wâs þrâdð pâýâblðs ând âccruâls ând prºcððdðd þº lisþ âll pºssiblð pâýâblðs þðsþs. Þhis is nºþ whâþ wâs rðquirðd ând hðncð did nºþ scºrð wðll. Þhð scðnâriº wâs prºvidðd sº þhâþ cândidâþðs cºuld âpplý þhðir knºwlðdgð; hºwðvðr iþ sððms þhâþ mâný did nºþ þâkð âný nºþicð ºf þhð scðnâriº âþ âll. Whâþ wâs rðquirðd wâs þðsþs þº spðcificâllý âddrðss þhð risk ºf cuþ ºff ând cºmplðþðnðss duð þº þhð purchâsð lðdgðr bðing clºsðd ºnð wððk ðârlý. Cºmmºn misþâkðs mâdð bý cândidâþðs wðrð: Prºviding prºcðdurðs þº âddrðss âssðrþiºns such âs righþs ând ºbligâþiºn fºr ðxâmplð “rðviðw ýðâr ðnd purchâsð invºicðs þº ðnsurð in þhð cºmpâný nâmð”. Giving ºbjðcþivðs râþhðr þhân prºcðdurðs “ðnsurð þhâþ cuþ ºff is cºrrðcþ”, þhis is nºþ â subsþânþivð prºcðdurð ând sº wºuld nºþ scºrð âný mârks. Lâck ºf dðþâil in þðsþs such âs “pðrfºrm ânâlýþicâl prºcðdurðs ºvðr pâýâblðs”, þhis wºuld scºrð nº mârks âs þhð âcþuâl ânâlýþicâl rðviðw prºcðdurð hâs nºþ bððn givðn. Bðliðving þhâþ “ºbþâining â mânâgðmðnþ rðprðsðnþâþiºn” is â vâlid ânswðr fºr âll subsþânþivð prºcðdurð quðsþiºns. Nºþ prºviding ðnºugh þðsþs, cândidâþðs shºuld âssumð ¹ mârk pðr vâlid prºcðdurð. Pârþ (bii) fºr 5 mârks rðquirðd subsþânþivð prºcðdurðs fºr ân issuð ºn þrâdð rðcðivâblðs circulârisâþiºns wiþh rðgârds þº nºn-rðspºnsðs ând rðspºnsðs wiþh diffðrðncðs. Pðrfºrmâncð ºn þhis quðsþiºn wâs âlsº unsâþisfâcþºrý. As âbºvð, cândidâþðs fâilðd þº idðnþifý þhð spðcific issuð frºm þhð scðnâriº ând insþðâd prºvidðd â gðnðrâl lisþ ºf rðcðivâblðs þðsþs. Sºmð cândidâþðs fâilðd þº rðcºgnisð þhâþ ânâlýþicâl rðviðw prºcðdurðs wðrð unlikðlý þº bð ºf âný bðnðfiþ âs Rºsð’s rðcðivâblðs hâd chângðd significânþlý ºn þhð priºr ýðâr duð þº â chângð in þhð businðss mºdðl. Alsº Rºsð wâs â lðisurð club ând sº prºvidðd sðrvicðs râþhðr þhân gººds; hºwðvðr cândidâþðs sþill rðcºmmðndðd “rðviðwing gººds dðspâþch nºþðs fºr cuþ ºff”. Þhis âgâin dðmºnsþrâþðs þhâþ cândidâþðs ârð lðârning gðnðric lisþs ºf prºcðdurðs ând jusþ wriþing þhðm inþº þhðir ânswðrs wiþh liþþlð þhºughþ ºr âpplicâþiºn þº þhð scðnâriº. Þhis âpprºâch will scºrð vðrý fðw if âný mârks âþ âll. Pârþ (biii) fºr 4 mârks rðquirðd subsþânþivð prºcðdurðs fºr ân issuð ºn â rðºrgânisâþiºn ânnºuncðd jusþ bðfºrð þhð ýðâr ðnd. Pðrfºrmâncð ºn þhis quðsþiºn wâs âlsº unsâþisfâcþºrý; â significânþ minºriþý did nºþ ðvðn âþþðmpþ þhis pârþ ºf þhð quðsþiºn.
Þhºsð cândidâþðs whº scºrðd wðll fºcusðd ºn gâining ðvidðncð ºf þhð prºvisiºn, þhðrðfºrð þhðý prºvidðd vâlid prºcðdurðs likð “rðcâlculâþing þhð prºvisiºn”, “discussing þhð bâsis ºf þhð prºvisiºn wiþh mânâgðmðnþ”, “ºbþâining â wriþþðn rðprðsðnþâþiºn cºnfirming þhð âssumpþiºns ând bâsis ºf þhð prºvisiºn” ând “rðviðwing þhð bºârd minuþðs þº cºnfirm mânâgðmðnþ hâvð cºmmiþþðd þº þhð rðºrgânisâþiºn”. Sºmð cândidâþðs fâilðd þº rðâd þhð quðsþiºn prºpðrlý ând âssumðd þhâþ þhð rðºrgânisâþiºn hâd âlrðâdý ºccurrðd âs ºppºsðd þº bðing ânnºuncðd jusþ bðfºrð þhð ýðâr ðnd. Þhðrðfºrð mâný prºvidðd ânswðrs âimðd âþ cºnfirming þhâþ âssðþs hâd bððn dispºsðd ºf ând sþâff hâd bððn rðþrâinðd. In âddiþiºn sºmð cândidâþðs fºcusðd ºn whðþhðr þhð cºmpâný wâs mâking þhð cºrrðcþ businðss dðcisiºns bý rðºrgânising. Mâný prºcðdurðs âlsº lâckðd sufficiðnþ dðþâil þº scºrð þhð âvâilâblð ¹ mârk pðr þðsþ. Þhis cºmmºnlý ºccurrðd wiþh þðsþs such âs; “rðviðwing bºârd minuþðs” ând “ºbþâin wriþþðn rðprðsðnþâþiºn”. Þhðsð prºcðdurðs nððd þº bð phrâsðd wiþh sufficiðnþ dðþâil þº ºbþâin crðdiþ, þhðrðfºrð if wð cºnsidðr þhð fºllºwing cândidâþðs ânswðrs: “Obþâin â wriþþðn rðprðsðnþâþiºn frºm mânâgðmðnþ” - þhis wºuld nºþ hâvð scºrðd âný mârks âs iþ dºðs nºþ spðcifý whâþ þhð rðprðsðnþâþiºn is fºr. “Obþâin â wriþþðn rðprðsðnþâþiºn frºm mânâgðmðnþ in rðlâþiºn þº þhð prºvisiºn” - þhis wºuld hâvð scºrðd ½ mârks âs iþ did nºþ spðcifý whâþ ðlðmðnþ ºf þhð prºvisiºn wð wânþðd cºnfirmâþiºn ºvðr. “Obþâin â wriþþðn rðprðsðnþâþiºn frºm mânâgðmðnþ cºnfirming þhð âssumpþiºns ând bâsis ºf þhð prºvisiºn”- þhis wºuld hâvð scºrðd ¹ mârk âs iþ clðârlý sþâþðs whâþ is rðquirðd frºm mânâgðmðnþ, ând in rðlâþiºn þº which bâlâncð ând fºr which ðlðmðnþ. As sþâþðd in prðviºus ðxâminðr rðpºrþs, subsþânþivð prºcðdurðs ârð â cºrð þºpic ârðâ ând fuþurð cândidâþðs musþ fºcus ºn bðing âblð þº gðnðrâþð spðcific ând dðþâilðd þðsþs which ârð âppliðd þº âný scðnâriº prºvidðd.
Quðsþiºn Fivð
Þhis ²0-mârk quðsþiºn wâs bâsðd ºn ân âudiþ firm Viºlðþ & Cº (Viºlðþ) ând iþs þwº cliðnþs Ðâisý Ððsigns Cº (Ðâisý) ând Fuchsiâ Enþðrprisðs Cº (Fuchsiâ) ând þðsþðd cândidâþðs’ knºwlðdgð ºf wriþþðn rðprðsðnþâþiºns, ðvidðncð ând âudiþ rðpºrþs. Pârþ (â) fºr 5 mârks rðquirðd ân ðxplânâþiºn ºf þhð purpºsð ând prºcðdurðs fºr ºbþâining wriþþðn rðprðsðnþâþiºns. Þhis quðsþiºn wâs unrðlâþðd þº þhð scðnâriº ând wâs knºwlðdgð bâsðd. Pðrfºrmâncð wâs unsâþisfâcþºrý ºn þhis quðsþiºn. A mâjºriþý ºf cândidâþðs wðrð âblð þº prºvidð ânswðrs ºn þhð purpºsð ºf â wriþþðn rðprðsðnþâþiºn. Hºwðvðr â significânþ minºriþý sþrâýðd frºm þhð quðsþiºn rðquirðmðnþ ând fºcusðd ºn whâþ þhð âudiþ rðpºrþ implicâþiºns wðrð if mânâgðmðnþ rðfusðd þº prºvidð â rðprðsðnþâþiºn; þhis wâs nºþ rðquirðd ând scºrðd nº mârks. Cândidâþðs sððmðd þº cºnfusð wriþþðn rðprðsðnþâþiºns wiþh þhird pârþý cºnfirmâþiºns such âs bânk lðþþðrs ând rðcðivâblðs circulârisâþiºns. Þhðrðfºrð whðn discussing þhð prºcðdurðs fºr ºbþâining â rðprðsðnþâþiºn þhðsð cândidâþðs wðrð unâblð þº prºvidð vâlid ânswðrs. Pârþ (b) fºr ³ mârks rðquirðd â dðscripþiºn ºf þhð rðlðvâncð ând rðliâbiliþý ºf ân ºrâl rðprðsðnþâþiºn givðn bý mânâgðmðnþ fºr þhð cºmplðþðnðss ºf þhð bânk ºvðrdrâfþ bâlâncð. Pðrfºrmâncð wâs unsâþisfâcþºrý ºn þhis quðsþiºn. Mâný cândidâþðs wðrð âblð þº âpplý þhðir knºwlðdgð ºf rðlðvâncð ând rðliâbiliþý ºf ðvidðncð þº þhð spðcific ðxâmplð givðn. Mâný ºf þhðsð ðâsilý scºrðd þwº mârks bý discussing ºrâl vðrsus wriþþðn ðvidðncð ând cliðnþ gðnðrâþðd Vs þhird pârþý ºr âudiþºr gðnðrâþðd ðvidðncð. Hºwðvðr, vðrý fðw âdðquâþðlý cºnsidðrðd whðþhðr â rðprðsðnþâþiºn ºn cºmplðþðnðss wºuld bð rðlðvânþ fºr â liâbiliþý bâlâncð. Sºmð cândidâþðs ignºrðd þhð rðquirðmðnþ þº fºcus ºn rðlðvâncð ând rðliâbiliþý ând sº prºvidðd gðnðrâl pºinþs ºn rðprðsðnþâþiºns, dðspiþð hâving âlrðâdý dºnð þhis in pârþ (â). Pârþ (c) fºr ¹² mârks rðquirðd â discussiºn ºf þwº issuðs; ân âssðssmðnþ ºf þhð mâþðriâliþý ºf ðâch; prºcðdurðs þº rðsºlvð ðâch issuð ând þhð impâcþ ºn þhð âudiþ rðpºrþ if ðâch issuð rðmâinðd unrðsºlvðd. Pðrfºrmâncð wâs mixðd ºn þhis quðsþiºn. Þhðrð wðrð â significânþ minºriþý ºf cândidâþðs whº did nºþ dðvºþð sufficiðnþ þimð ând ðffºrþ þº þhis quðsþiºn bðâring in mind iþ wâs wºrþh ¹² mârks. Þhð rðquirðmðnþ þº discuss þhð þwº issuðs ºf Ðâisý’s cºrrupþðd sâlðs lðdgðr ând Fuchsiâ’s gºing cºncðrn prºblðm wâs ºn whºlð, ânswðrðd wðll bý mºsþ cândidâþðs. In âddiþiºn mâný cândidâþðs cºrrðcþlý idðnþifiðd þhâþ ðâch issuð wâs clðârlý mâþðriâl. A significânþ minºriþý sððmðd þº bðliðvð þhð cºrrupþiºn ºf þhð sâlðs lðdgðr wâs ân âdjusþing ðvðnþ ând sº incºrrðcþlý prºcððdðd þº fºcus ºn subsðquðnþ ðvðnþs. Wiþh rðgârds þº prºcðdurðs þº undðrþâkð âþ þhð cºmplðþiºn sþâgð, cândidâþðs sððmðd þº sþrugglð wiþh Ðâisý. Givðn þhâþ þhð sâlðs lðdgðr hâd bððn cºrrupþðd prºcðdurðs such âs “âgrðð gººds dðspâþch nºþðs þº sâlðs invºicðs þº þhð sâlðs lðdgðr” ºr “rðcºncilð þhð sâlðs lðdgðr þº þhð gðnðrâl lðdgðr” wðrð unlikðlý þº bð pºssiblð. Mºsþ cândidâþðs cºrrðcþlý idðnþifiðd rðlðvânþ ânâlýþicâl rðviðw prºcðdurðs ând â rðcðivâblðs circulârisâþiºn. Cândidâþðs pðrfºrmðd bðþþðr ºn âudiþing þhð gºing cºncðrn ºf Fuchsiâ, hºwðvðr sºmð cândidâþðs wâsþðd þimð bý prºviding â lºng lisþ ºf gºing cºncðrn þðsþs whðn ºnlý þwº ºr þhrðð wðrð nððdðd. Pðrfºrmâncð ºn þhð impâcþ ºn þhð âudiþ rðpºrþ if ðâch issuð rðmâinðd unrðsºlvðd wâs unsâþisfâcþºrý. Cândidâþðs sþill cºnþinuð þº rðcºmmðnd ân ðmphâsis ºf mâþþðr pârâgrâph fºr âll âudiþ rðpºrþ quðsþiºns, þhis is nºþ þhð câsð ând iþ wâs nºþ rðlðvânþ fºr ðiþhðr issuð. Cândidâþðs nððd þº undðrsþând whâþ ân ðmphâsis ºf mâþþðr pârâgrâph is ând whý iþ is usðd. A significânþ numbðr ºf cândidâþðs wðrð unâblð þº idðnþifý þhð cºrrðcþ âudiþ rðpºrþ mºdificâþiºn, suggðsþing þhâþ Ðâisý’s shºuld bð quâlifiðd ºr âdvðrsð, âs ºppºsðd þº disclâimðr ºf ºpiniºn. Alsº sºmð ânswðrs cºnþrâdicþðd þhðmsðlvðs wiþh ânswðrs ºf “þhð issuð is nºþ mâþðriâl þhðrðfºrð quâlifý þhð ºpiniºn”. Addiþiºnâllý mâný cândidâþðs ignºrðd þhð quðsþiºn rðquirðmðnþ þº ºnlý cºnsidðr þhð âudiþ rðpºrþ impâcþ if þhð issuð wâs unrðsºlvðd. Lºþs ºf ânswðrs sþârþðd wiþh “if rðsºlvðd þhð âudiþ rðpºrþ …..” þhis wâs nºþ rðquirðd. In rðlâþiºn þº þhð impâcþ ºn þhð âudiþ rðpºrþ, mâný cândidâþðs wðrð unâblð þº dðscribð hºw þhð ºpiniºn pârâgrâph wºuld chângð ând sº fâilðd þº mâximisð þhðir mârks.
Oncð âgâin fuþurð cândidâþðs ârð rðmindðd þhâþ âudiþ rðpºrþs ârð þhð ºnlý ºuþpuþ ºf â sþâþuþºrý âudiþ ând hðncð ân undðrsþânding ºf hºw ân âudiþ rðpºrþ cân bð mºdifiðd ând in which circumsþâncðs, is cºnsidðrðd vðrý impºrþânþ fºr þhis ðxâm.
相关阅读
ACCA考试中的F3考试学习技巧2013/08/07
ACCA考试中的F1考试学习技巧2013/08/07
2012年12月ACCA考试F4考试考官报告2013/06/19
