ACCA考试《F6税务》常用公式整理（6）
个人所得税
1、 工资、薪金纳税=纳得额×率-速扣数 =（月入-800/4000）×率-速扣数
所得额 税率 扣除数
<500 5% 0
500-2000 10% 25
2000-5000 15% 125
5000-20000 20% 375
20000-40000 25% 1375
40000-60000 30% 3375
60000-80000 35% 6375
80000-100000 40% 10375
大于100000 45% 15375
2、 个体工商生产经营 纳税=纳得额×率-速扣数 =（年收入-本费损）×率-速扣数
所得额 税率 扣除数
<5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
大于50000 35% 6750
3、 独资和合伙企生产经营所得
（一）查账征收
投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额×率-速扣数
本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
（二）核定征收
（1）纳税=纳得额×率
（2）纳得额=收入×率=本费支/（1-率）×率
4、 企事业承包承租经营
纳税=纳得额×率-速扣数
=（年纳税收入-费用）×率-速扣数
5、 劳务报酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
（1） 次收入<4，000元 纳税=纳得额×率
=（次收入-800）×20%
（2） 次收入>4，000 纳税=纳得额×率
=次收入×（1-20%）×率
（3） 次收入>20，000 纳税=纳得额×率-速扣数
=次收入×（1-20%）×率-速扣数
（4） 为纳税人代扣税款
A、 不含税收入<3，360
A)纳得额=（不含税收入-800）/（1-率）
B) 纳税=纳得额×率
B、 不含税收入>3，360元
A) 纳得额=[（不含税收入-速扣数）×（1-20%）]/[1-率×（1-20%）]
=[（不含税收入-速扣数）×（1-20%）]/当级换算系数
B) 应纳税=纳得额×率-速扣数
上述A的B）、B的B）适用以下扣除数表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大于50000 40% 7000
A的A）、B的A）适用以下不含税劳务报酬收入适用适率表：
不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数（%）
<3，360 20 0 无
>3，360-21，000 20 0 84
>21，000-49，500 30 2，000 76
>49，500 40 7，000 68
6、 稿酬所得
（1） 次入<4，000
纳税=纳得额×率×（1-30%）
=（次入-800）×20%×（1-30%）
（2） 次入>4，000
纳税=纳得额×率×（1-30%）
=次入额×（1-20%）×20% ×（1-30%）
7、 特许权使用费所得
（1） 次入<4，000
纳税=纳得额×率=（次收入-800）×20%
（2） 次入>4，000
纳税=纳得额×率=次入×（1-20%）×20%
8、 利息、股息、红利所得
纳税=纳得额×率=次收入额×20%
9、 财产租赁所得
纳税=纳额×率
（1） 次月入<4，000
纳额=次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）-800
（2） 次（月）入>4，000
纳额=[次（月）入额-准扣-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）
10、 财产转让所得
纳税=纳额×率
=（入额-财产原值-合理费）×20%
11、 偶然所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
12、 其他所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
13、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
纳税=[（年工薪入/12-费用扣除标准）×率-速扣数]×12
其它公式：
14、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：
（1）取得不满1个月的工薪所得应纳税
纳税=（当月工薪纳得额×率-速扣数）×月在中国天数/当月天数
（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
15、 企业经营者年薪制征个人税：
纳税=[（年基本和效益收入/12-费用扣除标准）×率-速扣数]×12
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