ACCA考试《F6税务》常用公式整理（1）

增值税 一、 境内 1、 税额=销项税-进项税 2、 销项税=销售额×税率 3、 视销征税无销额（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本×（1+成利率） 4、 征增税及消税： 组税价=成本×（1+成润率）+消税 组税价=成本×（1+成润率）/（1-消率） 4、含税额换 不含税销额=含税销额/1+率 （一般） 不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） 5、 购农销农品，或向小纳人购农品： 准扣的进税=买价×扣率（13%） 6、 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费×扣除率 *随运付的装卸、保费不扣 7、 小纳人纳额=销项额×征率（6%或4%） *不扣进额 8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 9、 自来水公司销水（6%） 不含税销额=发票额×（1+征率） 二、 进口货 1、 组税价=关税完价+关税+消税 2、 纳额=组税价×税率 三、 出口货物退（免）税 1、"免、抵、退"计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） （1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） （2）免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额 *FOB：出口货物离岸价。 *免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 （3）应退税和免抵税 A、 如期末留抵税≤免抵退税，则： 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B、 期末留抵税>免抵退税，则： 应退税=免抵退税 免抵税=0 *期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中"期末留抵税额"定。 （4）免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×（出口征率-出口货物退率） 2、 先征后退 （1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率 （2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）×6%或5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 退税=增税发票金额×6%或5% C、 外企托生企加工出口货的退税规定： 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率