2011年注会《会计》考点：长期债权投资
长期债权投资(掌握)
1.投资时的核算
长期债权投资取得时的成本是指取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但是实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，作为应收项目处理;实际支付的价款中包含的尚未到期的债券利息，构成长期债券投资成本(在“长期债券投资——应计利息”科目中核算)。
购入长期债券发生的相关费用，根据重要性原则确定核算方法。如相关费用金额较小的，可在购买时记入“投资收益”科目;如金额较大的，记入“长期债权投资——债券投资(债券费用)”科目，并在债券持有期间分期摊销(记入“投资收益”科目)。
2.持有期间的核算
(1)计提利息。期末时，应按票面利率计提利息;如果有溢价、折价和债券费用，应进行分摊。溢、折价的摊销有直线法和实际利率法。在直线法下利息处理的公式有：
①应计利息=面值*票面利率*期限
②利息费用=应计利息—溢价摊销+折价摊销
(2)期末计提减值准备，同股权投资。
3.收回时的核算。收回债券本息时：
借：银行存款
贷：长期债权投资——债券投资(面值)
长期债权投资——债券投资(应计利息)
【考点七】可转换公司债券(掌握)
1.可转换公司债券在转换为股份之前，属于债权性质的投资，会计处理与长期债权投资相同，并计提利息、摊销溢价或折价。
2.行使转换权利时，按账面价值转换，除债券面额不足转换1股股份，按规定可以收回现金外，其余均转为股权投资，作为转换后股权投资的初始投资成本，不产生损益。账务处理是(权益法下)：
借：长期股权投资——**公司(投资成本)
贷：长期债权投资——债券投资(面值)
长期债权投资——债券投资(应计利息)
长期债权投资——债券投资(债券溢价)
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